Účtování operativního leasingu: Jak se účtuje a lze dát splátky do nákladů?

Operativní leasing využívají nejen soukromé osoby, ale také OSVČ a firmy. Pro podnikatele má jednu důležitou vlastnost: automobil po dobu operativního leasingu standardně nevlastní. Firma nebo podnikatel jej používá za sjednanou měsíční splátku a po skončení smlouvy ho zpravidla vrací poskytovateli.

S tím souvisí častá otázka: Jak se operativní leasing účtuje a lze měsíční splátky zahrnout do nákladů?

Z pohledu českého účetnictví je důležité především rozlišovat operativní leasing od koupě automobilu nebo jeho pořízení prostřednictvím úvěru. U běžného operativního leasingu automobil zůstává majetkem poskytovatele a nájemce účtuje o nákladech spojených s jeho užíváním.

Konkrétní účetní a daňové zacházení ale vždy závisí na konkrétní smlouvě, způsobu využívání automobilu, postavení klienta a dalších okolnostech.

Co je operativní leasing z účetního pohledu?

Princip operativního leasingu je jednoduchý.

Automobil pořídí a vlastní leasingová společnost. Firma nebo podnikatel jej po sjednanou dobu používá a za jeho užívání platí pravidelnou měsíční částku.

Na rozdíl od koupě auta tedy klient standardně nezařazuje samotný automobil do svého dlouhodobého majetku jen proto, že ho používá na základě běžné smlouvy o operativním leasingu.

To má několik praktických důsledků.

Automobil standardně eviduje a odpisuje jeho vlastník, zatímco uživatel řeší pravidelné platby za jeho používání.

Právě v tom spočívá jeden z účetních rozdílů mezi operativním leasingem a vlastním automobilem.

Jak se účtuje operativní leasing?

U firmy vedoucí účetnictví se pravidelné platby za operativní leasing obecně zachycují jako náklad související s používáním pronajatého automobilu, a to při respektování účetních pravidel včetně časové a věcné souvislosti.

Nejde tedy o situaci, kdy by firma pořídila automobil za například 900 000 Kč, zařadila jej do svého dlouhodobého majetku a následně několik let uplatňovala účetní odpisy tohoto vozu.

U běžného operativního leasingu automobil patří poskytovateli.

Pro firmu je tak zjednodušeně důležitá především pravidelná platba za jeho užívání.

Přesný způsob zaúčtování konkrétních faktur, jednotlivých služeb a případného časového rozlišení by ale měl vždy vycházet z konkrétní smlouvy a účetní situace společnosti.

Jde operativní leasing dát do nákladů?

Tohle je jedna z nejčastějších otázek podnikatelů.

Obecně mohou být výdaje nebo náklady související s automobilem používaným pro podnikání daňově relevantní, pokud splňují podmínky zákona o daních z příjmů - zejména pokud jsou vynaloženy na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.

Neznamená to tedy automaticky:

„Mám auto na operák, takže si můžu za všech okolností odečíst celou splátku.“

Rozhodující je mimo jiné to, k čemu automobil používáte a jaký daňový režim se na vás vztahuje.

Pokud firma využívá automobil výhradně ke své ekonomické činnosti, je situace jiná než v případě, kdy je vůz využíván také soukromě.

Jednoduchý příklad operativního leasingu ve firmě

Představme si společnost, která si pořídí služební automobil na operativní leasing.

Parametry jsou například:

Měsíční splátka: 10 000 Kč bez DPH
Délka leasingu: 36 měsíců
Roční nájezd: 20 000 km

Firma tedy během tří let zaplatí na základních leasingových splátkách:

36 × 10 000 Kč = 360 000 Kč bez DPH.

Samotný automobil ale nekupuje.

Pokud má vůz pořizovací hodnotu například 800 000 Kč, tato částka není pro klienta pořizovací cenou jeho vlastního dlouhodobého majetku. Automobil zůstává po dobu operativního leasingu majetkem poskytovatele.

Firma řeší pravidelné náklady spojené s jeho používáním.

Po třech letech vůz standardně vrátí a může přejít do dalšího automobilu.

Operativní leasing vs. koupě auta z pohledu účetnictví

Rozdíl je dobře vidět na jednoduchém srovnání.

Koupě automobilu

Pokud firma koupí automobil a splní podmínky pro jeho zařazení do dlouhodobého majetku, vůz se stává jejím majetkem.

Jeho pořizovací cena se potom při splnění příslušných podmínek promítá do nákladů postupně prostřednictvím odpisů, nikoliv jednoduše celá v okamžiku zaplacení.

Firma zároveň řeší budoucí prodej automobilu a jeho zůstatkovou hodnotu.

Operativní leasing

U běžného operativního leasingu automobil zůstává majetkem poskytovatele.

Klient platí za jeho používání pravidelné splátky a po skončení smlouvy jej standardně vrací.

Z účetního pohledu tedy klient typicky neřeší odpisování samotného automobilu jako svého majetku.

Kdo auto na operativní leasing odepisuje?

Protože je vlastníkem automobilu leasingová společnost, je to standardně právě vlastník, kdo řeší jeho evidenci a odpisování ve svém účetnictví a pro daňové účely podle příslušných pravidel.

Uživatel vozu na operativní leasing automobil běžně neodepisuje jako vlastní dlouhodobý majetek.

To je jeden z rozdílů oproti situaci, kdy firma automobil přímo koupí.

Pro podnikatele tak může být operativní leasing administrativně přehlednější - řeší pravidelnou platbu za používání automobilu namísto pořízení a následného odpisování vlastního vozu.

Jak je to s DPH u operativního leasingu?

Pokud je podnikatel nebo firma plátcem DPH, může být relevantní také nárok na odpočet DPH z jednotlivých leasingových plateb.

Ani tady ale neplatí automatické pravidlo, že každý podnikatel dostane zpět celé DPH.

Rozhodující je zejména to, zda a v jakém rozsahu je automobil používán pro ekonomickou činnost zakládající nárok na odpočet.

Pokud je vůz používán jak pro podnikání, tak pro jiné účely, může být potřeba nárok na odpočet odpovídajícím způsobem upravit nebo krátit podle pravidel zákona o DPH.

Konkrétní situaci je proto vhodné konzultovat s účetním nebo daňovým poradcem.

Co když auto používám také soukromě?

Tohle je důležitá situace, která se týká velkého množství služebních automobilů.

Firma pořídí vůz na operativní leasing, zaměstnanec nebo jednatel ho používá pro pracovní cesty, ale současně s ním může jezdit i soukromě.

V takovém případě už nejde pouze o jednoduchou otázku zaúčtování faktury od leasingové společnosti.

Soukromé používání služebního automobilu zaměstnancem může mít dopady do zdanění příjmu zaměstnance a zároveň může být relevantní pro DPH a další daňové otázky.

Konkrétní postup se odvíjí mimo jiné od typu vozidla, způsobu jeho poskytnutí a aktuální legislativy.

Pokud tedy plánujete automobil poskytovat zaměstnanci také pro soukromé cesty, je vhodné tuto skutečnost řešit s účetním už při nastavení automobilu ve firmě.

Co když operativní leasing využívá OSVČ?

U OSVČ je potřeba nejdříve rozlišit, jakým způsobem podnikatel uplatňuje výdaje.

Pokud vede daňovou evidenci nebo uplatňuje skutečné výdaje, mohou platby související s operativním leasingem vstupovat do daňových výdajů při splnění zákonných podmínek a vazby na podnikání.

Jiná situace nastává u podnikatele využívajícího výdajový paušál.

Pokud OSVČ uplatňuje výdaje procentem z příjmů, neuplatňuje vedle tohoto paušálu jednotlivé skutečné výdaje na automobil stejným způsobem jako podnikatel evidující skutečné výdaje.

Proto není přesné říkat, že „operativní leasing si každá OSVČ dá do nákladů“.

Záleží na daňovém režimu konkrétního podnikatele.

A co OSVČ v paušálním režimu?

Paušální režim a výdajový paušál nejsou totéž, přestože se tyto pojmy často zaměňují.

U podnikatele v paušálním režimu je potřeba posuzovat jeho daňovou situaci podle pravidel tohoto režimu a konkrétních okolností.

Pokud si pořizujete operativní leasing především kvůli představě daňové úspory, vyplatí se nejprve ověřit u účetního nebo daňového poradce, zda a jaký reálný daňový efekt bude mít ve vašem konkrétním případě.

Operativní leasing totiž může dávat podnikateli smysl i z jiných důvodů - například kvůli předvídatelným měsíčním platbám, absenci vysoké vstupní investice nebo tomu, že nemusí později řešit prodej ojetého auta.

Je celá měsíční splátka operativního leasingu nákladem?

Na tuto otázku nelze bez znalosti konkrétní smlouvy a situace klienta vždy odpovědět jednoduchým „ano“.

Měsíční faktura může zahrnovat více položek a služeb a jejich účetní či daňové zacházení se může odvíjet od jejich charakteru a využití vozidla.

Proto je dobré vědět, co konkrétní měsíční splátka obsahuje.

Podle nabídky může jít například o samotný pronájem vozidla, pojištění, servis, pneuservis nebo další služby.

Právě rozsah služeb je důležitý také při porovnávání dvou nabídek operativního leasingu.

Co všechno může být ve splátce?

Operativní leasing může fungovat jako relativně jednoduchý pronájem auta, ale také jako komplexnější služba.

Podle konkrétní nabídky může měsíční částka obsahovat například:

• financování používání automobilu,
• povinné ručení,
• havarijní pojištění,
• pravidelný servis,
• údržbu a některé opravy,
• pneumatiky,
• pneuservis,
• asistenční služby,
• další připojištění nebo služby.

Není ale pravidlem, že každý operativní leasing obsahuje všechny tyto položky.

Při porovnávání nabídek proto nestačí sledovat jen cenu.

Operák za 8 000 Kč měsíčně bez servisních služeb nemusí být automaticky výhodnější než nabídka za 8 500 Kč, která obsahuje širší balíček služeb.

Operativní leasing a cash flow firmy

Účetnictví a daně nejsou jediným důvodem, proč firmy využívají operativní leasing.

Důležitou roli může hrát také cash flow.

Při koupi nového automobilu může firma potřebovat stovky tisíc korun vlastního kapitálu. Pokud kupuje více aut, může jít o miliony.

U operativního leasingu je vstupní potřeba hotovosti zpravidla výrazně nižší.

Na Driveto je například drtivá většina nabídek bez akontace. Firma tak nemusí na začátku vázat velké množství peněz v automobilu.

Místo toho platí pravidelnou měsíční splátku a kapitál může využít například pro provoz firmy, investice nebo jako finanční rezervu.

V individuálních případech může poskytovatel v rámci schvalování požadovat například depozit, nejde ale o standardní vysokou akontaci u většiny nabídek Driveto.

Operativní leasing a plánování nákladů

Další praktickou výhodou může být předvídatelnost.

Pokud máte sjednanou fixní měsíční splátku a její součástí je například servis nebo další služby, dokážete relativně dobře plánovat, kolik vás automobil bude každý měsíc stát.

To může být zajímavé zejména pro firmy s více vozidly.

Místo nepravidelných vysokých výdajů spojených s koupí automobilů a jejich následným provozem pracujete s pravidelnými měsíčními platbami.

Samozřejmě je stále potřeba počítat s náklady, které ve splátce zahrnuté nejsou - typicky například s palivem nebo elektřinou a případnými dalšími provozními výdaji.

Operativní leasing vs. úvěr pro firmu

Pokud firma potřebuje automobil, může řešit například přímou koupi, úvěr, finanční leasing nebo operativní leasing.

U úvěru směřujete k vlastnictví automobilu. Firma vůz pořizuje a následně řeší jeho evidenci, odpisování a jednou také jeho prodej.

U operativního leasingu je logika jiná.

Firma automobil používá jako službu, po určitou dobu za něj platí a následně ho vrátí.

Proto není správné porovnávat pouze:

splátka úvěru vs. splátka operativního leasingu.

Do porovnání patří také servis, pojištění, pokles hodnoty auta, potřeba vlastního kapitálu a náklady či administrativa spojené s jeho budoucím prodejem.

Je operativní leasing pro firmu daňově výhodnější než koupě?

Neexistuje univerzální odpověď.

Záleží na konkrétní firmě, automobilu, způsobu používání, financování, DPH a dalších okolnostech.

U vlastního automobilu se do nákladů promítají například odpisy a provozní výdaje. U operativního leasingu pracujete s platbami za používání vozidla a případnými souvisejícími službami.

Proto by rozhodnutí mezi koupí a operativním leasingem nemělo stát pouze na větě:

„Operák si dám do nákladů.“

Mnohem lepší je porovnat celkové náklady obou variant a jejich dopad na cash flow.

Jak je to s operativním leasingem na Driveto?

Driveto zprostředkovává nová auta na operativní leasing pro soukromé osoby, OSVČ i firmy.

Pro podnikatele může být zajímavé zejména to, že drtivá většina nabídek nevyžaduje akontaci. Není tedy nutné hned na začátku vázat vysokou částku vlastního kapitálu v automobilu.

Na jednom místě můžete porovnávat různé značky a modely, délku leasingu, kilometrový nájezd a měsíční splátku.

Rozsah služeb se může mezi jednotlivými nabídkami lišit, a proto doporučujeme vždy kontrolovat, co konkrétní cena zahrnuje.

Aktuální nabídka nových aut na operativní leasing Driveto

Operativní leasing pro OSVČ a firmy

Pokud automobil používáte k podnikání, není cena samotného auta jediným důležitým parametrem.

Před sjednáním operativního leasingu doporučujeme řešit také:

Daňový režim - zda uplatňujete skutečné výdaje, výdajový paušál nebo fungujete v jiném režimu.

DPH - pokud jste plátcem, jakým způsobem bude automobil používán.

Soukromé používání - zda bude služební auto využíváno také mimo podnikatelskou činnost.

Rozsah služeb - co přesně obsahuje měsíční splátka.

Roční nájezd - kolik kilometrů automobil skutečně ujede.

Délku smlouvy - jak dlouho chcete vůz ve firmě používat.

Teprve kombinace těchto parametrů ukáže, jestli je pro vás konkrétní nabídka vhodná.

Jak funguje operativní leasing? Podívejte se také na naše videa

Pokud chcete nejdříve pochopit samotný princip operativního leasingu, na Driveto najdete také sérii krátkých vysvětlujících videí.

Automobilový expert Jakub Urban v nich vysvětluje například, pro koho je operativní leasing vhodný, co může být součástí měsíční splátky nebo jak přemýšlet nad jednotlivými parametry smlouvy.

Jak funguje operativní leasing - vysvětlující videa Driveto

Účtování operativního leasingu v kostce

Základní princip je poměrně jednoduchý.

Automobil na běžném operativním leasingu vlastní poskytovatel. Firma nebo podnikatel jej používá a platí za něj pravidelnou měsíční částku.

Klient proto standardně automobil nezařazuje do svého dlouhodobého majetku a neodepisuje jej jako vlastní vůz.

Platby za operativní leasing mohou při splnění zákonných podmínek souviset s daňově uznatelnými náklady či výdaji podnikání. Konkrétní zacházení ale závisí na situaci klienta, způsobu používání auta a daňovém režimu.

U plátců DPH je navíc potřeba řešit nárok na odpočet. Pokud se automobil používá také soukromě, mohou vznikat další daňové souvislosti.

Operativní leasing proto není automatickým „daňovým trikem“. Pro firmy a podnikatele může být zajímavý především kombinací pravidelných nákladů, nižší potřeby vstupního kapitálu, předvídatelnosti a toho, že nemusí řešit budoucí prodej automobilu.

U konkrétní účetní nebo daňové situace doporučujeme postup ověřit s účetním nebo daňovým poradcem.

Nejčastější otázky

Jak se účtuje operativní leasing?

U běžného operativního leasingu automobil zůstává majetkem poskytovatele. Firma účtuje o platbách za jeho používání a případných souvisejících službách podle jejich charakteru a příslušných účetních pravidel.

Jde operativní leasing dát do nákladů?

Platby související s vozidlem používaným pro podnikání mohou při splnění zákonných podmínek představovat daňově relevantní náklad nebo výdaj. Konkrétní situace závisí mimo jiné na způsobu využívání automobilu a daňovém režimu podnikatele.

Odepisuje firma auto na operativní leasing?

U standardního operativního leasingu automobil nevlastní nájemce, ale poskytovatel. Nájemce jej proto běžně neodepisuje jako svůj vlastní dlouhodobý majetek.

Jak je to s DPH u operativního leasingu?

Plátce DPH může mít za splnění zákonných podmínek nárok na odpočet DPH. Rozsah nároku závisí mimo jiné na způsobu využívání automobilu pro ekonomickou činnost.

Může si OSVČ dát operativní leasing do výdajů?

Pokud OSVČ uplatňuje skutečné výdaje a automobil používá v souvislosti s podnikáním, mohou být platby za operativní leasing za splnění zákonných podmínek daňově relevantní. U podnikatele využívajícího výdajový paušál je situace jiná, protože jednotlivé skutečné výdaje samostatně neuplatňuje.

Je operativní leasing výhodný pro plátce DPH?

Může být, ale nelze to určit pouze podle toho, zda je podnikatel plátcem DPH. Záleží na konkrétním automobilu, ceně leasingu, způsobu využití, nároku na odpočet a dalších nákladech.

Je auto na operativní leasing majetkem firmy?

U standardního operativního leasingu je vlastníkem automobilu leasingová společnost. Firma vůz používá na základě smlouvy, ale samotný automobil standardně není jejím vlastním dlouhodobým majetkem.

Co když služební auto používám i soukromě?

Soukromé používání firemního vozidla může mít daňové dopady, například v oblasti DPH nebo zdanění zaměstnance. Konkrétní postup je vhodné řešit s účetním nebo daňovým poradcem podle aktuální legislativy.

Je lepší auto koupit, nebo vzít na operativní leasing?

Záleží na cíli firmy. Při koupi získáváte vlastní majetek, ale nesete také riziko poklesu jeho hodnoty a řešíte jeho budoucí prodej. U operativního leasingu platíte za používání auta a po skončení smlouvy ho standardně vracíte. Pro správné porovnání je potřeba počítat celkové náklady obou variant.